金融工具的衡量,在接軌 IFRS 後,除持至到期之債權工具之外,理應全採公允價值衡量。由於評價技術多元,為讓使用者評估可驗證性、提高可比較性,國際會計準則理事會(International Accounting Standards Board,簡稱 IAS B)發布的 IFRS 7「金融工具:揭露1」要求揭露「公允價值層級(Fair-Value Hierarchy」。即依金融工具評價技術之輸入值的客觀性,歸類為三個等級(Level)2:第1 等級(Level1):在活絡市場中,「相同」資產或負債的報價──最可驗證的輸入值,也是最建議優先採用的評價技術第 2 等級(Level 2):評價所採用的輸入值,為可觀察的。有 4 種:(a)「類似」資產或負債在活絡市場之報價、(b)「相同」資產或負債在非活絡市場之報價、(c)報價以外的可觀察之輸入值(如,利率或殖利率、隱含波動率、信用價差)(d)市場佐證之輸入值第 3 等級(Level 3):評價技術採「不可觀察輸入值」(如:公司成長率)──這是最不得已為之的評價技術。 |