IAS 12號──所得稅公報影響試析

台灣上市櫃公司將從2013年起開始採用IAS 12所得稅公報，適用後將大幅改變企業的所得稅會計處理及認列。其中，筆者認為影響最為重大者，當屬未分配盈餘稅的期間歸屬及估列方式問題。依照IAS 12規定，未分配盈餘稅應歸屬於所得發生年度，且若章程未明定盈餘分配成數，則須假定盈餘完全不分配來估列稅額，與現行台灣會計準則（TW GAAP 22）之規定大不相同。該規定恐使企業所得稅費用高估，其合理性亦引起廣泛討論，本文中將有相關說明。