財報舞弊公報SAS No. 99概述

博達案之失，導致 4 會計師被處停業 2 年之重刑。會計師於上訴時，所持理由為「停簽期限過久，將對工作權造成難以回復之損害」，並非訴諸原聲稱的「已盡到各項專業應盡義務」。意思是，會計師同意有疏失，但抗議懲罰過重──這比較接近財報使用者的想法。博達案：CPA 認錯，但不服判對會計師的疏失，主管機關下的藥方是重修會計師法、加重處罰，與安隆案等一樣。但是，在閱讀過美國審計公報 SAS（Statement on Auditing Standards） No. 99 後，我們認為可能下錯藥了。會計師的疏失有兩類：獨立性不足、或專業不足。嚴懲必能防治不獨立，但並不能直接提高專業能力。安隆案是獨立性問題，故以嚴懲治之；博達案呢？應是專業不足之失。