生前投保鉅額保險避稅仍應併計遺產總額核課遺產稅

被繼承人死亡前投保鉅額人壽保險，國稅局會查核保單性質、投保動機、經濟狀況及時程等，如經綜合判斷認屬規避稅捐行為，會依實質課稅原則與遺產及贈與稅第1條規定，將該保險給付併計遺產總額核課遺產稅。舉例說明，轄內被繼承人甲君以其五名子女為指定受益人，按躉繳方式向保險公司投保26年期之保本終身壽險，繳付保險費2,100餘萬元；本局查得甲君投保時年歲已高，且保險金額僅300萬元，保險費係保險金額7倍以上，且保單除身故保險金及全殘廢保險金外，並無其他給付項目，受益人領取系爭保單之身故保險金給付金額2,100餘萬元，未數倍於躉繳保險費之保障，被繼承人投保行為除為儲蓄及規避遺產稅利益外，並無保險實益可言，顯係蓄意規劃投保人身壽險以規避遺產稅，本局乃依實質課稅原則，將該身故保險金給付金額2,100餘元併計被繼承人遺產總額課徵遺產稅。