中國會計師輪換制度的介紹以及對審計品質的影響

安隆醜聞不僅促使美國的沙氏法（Sarbanes-Oxley of Act 2002）第203條規定主辦與覆核會計師對客戶的連續查核年數作限制，在太平洋對岸的中國也跟進這套規範。本文介紹中國的簽證會計師輪換制度──強制性合夥會計師輪換──的內容並分析其實際效果。實證結果顯示，若以會計師的審計意見作為審計品質之代理變數，我們未能發現合夥會計師輪調有提高審計品質的證據。