財務報表使用者如何解讀美國上市企業依據沙賓法302與404所揭露的資訊

近年來對審計實務工作影響最大的管制就是沙賓法（Sarbanes－OxleyAct；以下簡稱SOX），因此吸引許多會計學者進行相關的研究。其中針對SOX 302與SOX 404的研究豐富而且有趣。本文先介紹相關法令規範與學術研究，再闡述財務報表使用者應如何解讀相關的資訊揭露。具體而言，本文將相關的學術論文分為四類範疇──影響內部控制缺失的因素、股票市場對內部控制缺失的反應、內部控制缺失與資金成本的關聯性以及公司治理良窳與內部控制缺失的關聯性──來導引讀者如何解讀SOX 302與SOX 404相關的資訊。最後，筆者也一併介紹相關的審計公報規定，以及在台灣的相關管制規定。