解釋函令作為課稅依據

八十五年七月三十日修正公布之稅捐稽徵法第一條之一規定:「財政部依本法或稅法所發布之解釋函令,對於據以申請之案件發生效力。但有利於納稅義務人者,對於尚未核課確定之案件適用之。」本條所謂「解釋函令」之性質及效力,引起許多爭論!事實上,解釋函令在本條規定之作用,係「對於據以申請之案件發生效力。但有利於納稅義務人者,對於尚未核課確定之案件適用之。」故實質上解釋函令得作為課稅依據,應係立法者所意識到在稅捐實務上之事實。