教育、文化、公益、慈善機關或團體資本支出應如何計入課稅所得額之爭議

本文探討司法院大法官會議於2012年10月05日作成釋字第703號解釋文，宣告財政部84／12／19臺稅一發第841664043號函一（五）決議1與3違憲後，財政部所作之回應及其回應後尚未解決之爭議。由於聲請人僅針對上述兩項決議聲請釋憲，因此司法院大法官會議釋字第703號解釋文之結論，僅作成該函一（五）決議1與3確實違憲而已。針對上述違憲行為，財政部於是將84／12／19臺稅一發第841664043號函一（五）決議1與3自該函中刪除；並另發布102／01／07臺財稅第10104664650號函，經文字修正後重新詮釋上述一（五）決議之內容。上述財政部解釋函令決議之錯誤，主要在於未釐清「營利事業應稅所得額之計算」與「機關團體免稅資格之認定」這兩件不同的事情。兩者之法律依據不同，規範目的也相異，但財政部之解釋函令卻硬將其綁在一起，造成違憲之錯誤。