會計師之吹哨義務與責任—兼論英、美兩國相關規範

二七年底修正通過的會計師法第四九條第二項增訂辦理公開發行公司財務報告簽證之會計師於拒絕簽證時應通報主管機關。此項令會計師對公司外部之第三人主動揭露公司資訊之新規定,立法過程顯示乃參酌美國法所引進者。而因美國法亦有受英國相關論述影響之色彩,本文首先一併就英、美之相關制度及演進背景加以說明,作為檢視台灣會計師法第四九條第二項規定之材料。其次,本文指出會計師法第四九條第二項之缺失並提出改善方案。最後,本文並建議自擴大會計師吹哨義務適用對象之觀點,建構台灣會計師吹哨義務之相關法制。