前期繼續經營疑慮意見與公司治理對會計師事務所更換方向與後續審計意見購買之研究

The Impact of Previous Going-Concern Opinions and Corporate Governance on CPA Firm- Switching Direction and Subsequent Opinion Shopping

本研究探討前期繼續經營疑慮意見與公司治理對會計師事務所更換方向與購買審計意見之關聯。實證發現公司於前期收到繼續經營疑慮意見、公司治理機制愈差，會傾向由四大更換至非四大事務所查核。進一步發現公司於前期收到繼續經營疑慮意見且由四大更換至非四大事務所查核時，存在正向變動之裁決性應計數，顯示企業透過改聘低審計品質之會計師，達成美化盈餘之目的。敏感分析亦證實更換會計師事務所之企業，從事向上盈餘管理，下一期收到繼任會計師簽發繼續經營疑慮意見之可能性減少，顯示企業的確可購買到喜愛之查核意見。