論國際稅收協定中「代理人常設機構」條款的主體要件

Study on the Subject Requirements of the "Agency PE" Provision Under the International Tax Convention

《OECD稅收協定範本》“代理人常設機構”條款的主體要件規定沒有兼顧大陸法系與普通法系代理制度之間的差異。由於《OECD稅收協定範本》英法版本的差異，其第５條第５款與第６款的關系也成為學者爭論的話題。我國代理制度本身存在立法失誤，相關法律概念也處於混亂狀態，加之我國稅收協定條文及其解釋與範本及其注釋之間存在不同之處，這些因素共同造成我國稅收協定“代理人常設機構”條款需得到明確解釋。