三角案情下雇主常設機構的確定－－兼論三案情下雙邊稅收協定的選用適用

The Determination of the Employer's Permanent Establishment under Triangular Cases: With Study on the Choice of Applicable Bilateral Tax Treaties under Triangular Cases

在涉及三個國家重復徵稅問題時，各國主要參照OECD範本和UN範本締結的雙邊稅收協定常會遇到選擇適用上的困難。其中OECD範本第15條第2款c項中的雇主常設機構究竟應當適用雇員居民國與雇員從事受雇活動地區國間締結的雙邊稅收協定來解釋，還應當適用雇員從事雇活動地區國與雇主居民國間締結的雙邊稅收協定來解釋。本文認為後者既符合《維也納條約法公約》的相關規定也符合OECD範本第15條第2款c項的具體條款目的，因此具有合法性與合理性。