價格管制解除、市場佔有率與財務績效——以合夥型會計師事務所為例

AUDIT FEE DEREGULATION, MARKET SHARE, AND FINANCIAL PERFORMANCE－EVIDENCES FROM PARTNERSHIP PUBLIC ACCOUNTING FIRMS

本文以合夥型會計師事務所為對象，並將其按有∕無承辦公開發行公司財務簽證業務而區分為大/小型會計師事務所，以探討其「市場佔有率－利潤」間是否存在正相關，及取消審計公費下限是否會影響會計師事務所之利潤與「市場佔有率－利潤」之關係。使用我國財政部1992-2003 年「會計師事務所服務業調查報告」之普查資料進行實證'結果顯示，合夥型會計師事務所之市場佔有率愈高，經營利潤愈高，且審計公費下限取消後，大型會計師事務所之市場佔有率與利潤間的正相關更為顯著。取消審計公費下限之事件中，當媒體傳播「會計師公會訂定酬金標準違法」，對合夥型會計師事務所之利潤造成顯著下降的影響，但後績之事件，即「會計師公會修正酬金作者感謝2005 年會計理論與實務研討會諸位先進，暨本刊兩位匿名評審所提供之寶貴建議，惟文中如有任何錯誤，全為作者之責。