夫妻所得合併申報課稅問題──釋字第六九六號解釋評析

現行所得稅法規定夫妻所得除薪資所得外，原則上必須合併申報課稅，由於適用累進稅率結果，導致其所得稅負擔比男女單身者分別計算課稅之負擔為重，造成對於婚姻及家庭之懲罰，稅法規定無異於鼓勵單身，不鼓勵結婚。此與憲法保障婚姻家庭制度之精神有違，也不符合憲法第七條之平等權精神。雖然夫妻所得合併申報制度有利於稽徵行政效能，也有助於國庫稅收，但以違憲手段確保國家稅收，並不符合憲法人權保障精神。值此政府推動兩公約人權保障落實於國內法制中，本件大法官解釋可謂具體實踐保障人民追求婚姻及家庭生活圓滿幸福之權利。